Vergi Danışmanlığı Ve Revizyon Hizmetleri

Mükellef firmanın ERP sisteminden alınan indirilecek KDV listesi ile defter-i kebir (General Ledger) hesap kalıntıları arasında dönemsellik (tarih) ve matrah farklarının bulunması.

YMM KDV iade kontrol programı kullanılarak indirilecek KDV listesindeki fatura tarih ve tutarları yasal defter maddeleriyle (191 hesabı) çapraz sorgulanır.

Şirketin yurt dışındaki grup şirketine yaptığı yönetim danışmanlığı veya gayri maddi hak bedeli ödemelerinde emsal fiyat aralığı (interquartile range) çalışmasının yapılmamış olması.

Transfer fiyatlandırması raporu (Annual TP Documentation) incelenir, emsal fiyat analizi için veritabanı (Amadeus/Orbis) tarama sonuçları denetlenir.

Ortaklardan veya ortakla ilişkili kişilerden temin edilen borçların hesap dönemi başındaki öz sermayenin 3 katını aşmasına rağmen aşan kısma isabet eden faizlerin kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınmaması.

Mizan verilerinden ortaklar cari hesabı (331/131) ve öz sermaye kalemleri (mali bilanço öz sermayesi) 3 kat sınırına göre test edilir.

Mükellef firma muhasebe yetkililerinin inceleme esnasında sorulan operasyonel sorulara yeterli hukuki bilgiye sahip olmadan fevri ve eksik açıklamalar yapması.

İnceleme tutanak taslakları (ön tutanaklar) vergi danışmanlık ekibi tarafından hukuki ve mali riskler açısından satır satır incelenir.

Hizmet alım faturalarında (örneğin yapı denetim, temizlik veya danışmanlık) 30 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği'ne aykırı olarak eksik veya yanlış oranda tevkifat uygulanması.

Gelen/giden e-faturalar üzerinde tevkifat kodları (örn. 6/10, 9/10) ile hizmet türleri vergi revizyon yazılımlarıyla taranır.

Enflasyon düzeltmesi (mali tabloların enflasyona göre düzeltilmesi) sürecinde parasal olmayan kıymetlerin amortisman oranlarının hatalı uygulanması veya faydalı ömür listesinin (VUK Listeleri) yanlış seçilmesi.

Sabit kıymet (Demirbaş/Makine) defteri ile amortisman listeleri karşılaştırılır, enflasyon düzeltme farkları denetlenir.

Ar-Ge merkezinde çalışan personelin Ar-Ge faaliyeti dışındaki (idari, pazarlama vb.) çalışmaları için harcadığı sürelerin projeye tam yansıtılması ve indirim tutarının şişirilmesi.

Personel puantaj kayıtları, projeli çalışma saatleri ve Ar-Ge merkezi giriş-çıkış turnike logları karşılaştırmalı olarak incelenir.

Mükellefin mal veya hizmet aldığı tedarikçi hakkında vergi müfettişliğince 'sahte belge düzenleyicisi' raporu tanzim edilmesi ve bu mükellefle iş yapan şirketin de müteselsil sorumlulukla karşı karşıya kalması.

Tedarikçinin fiili envanter durumu, nakliye irsaliyeleri, banka ödemeleri (çek, havale) ve sevk zinciri incelenir.

Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumların elde ettiği kazançların Türkiye'ye getirilme süresi (şubat sonu) veya kanuni şartların (faiz, kur ve benzeri gelirler hariç %15 vergi yükü) sağlanamaması.

Yurt dışı iştiraklerden gelen kar payı (temettü) dekontları ve ilgili ülkedeki vergi oranları tevsik edici belgelerle incelenir.

İhracatın gerçekleştiği dönemi izleyen takvim yılı sonuna kadar (zamanaşımı süresi içinde) KDV iade talep dilekçesinin (KDVİM) sisteme yüklenmemesi.

GÇB (Gümrük Çıkış Beyannamesi) kapanış tarihleri ile KDV iade talep evraklarının vergi dairesine sunuluş tarihleri karşılaştırılır.

Dava veya icra aşamasına gelmemiş ya da protesto edilmemiş ticari alacaklar için şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılarak matrahtan indirilmesi.

689 ve 128 hesaplarındaki şüpheli alacaklar ile ilgili icra dosyaları, mahkeme celpleri ve protesto mektupları denetlenir.

Teşvik belgesi sahibi yatırımdan elde edilen kazanç ile diğer faaliyetlerden elde edilen kazancın yasal defterlerde (ayrı hesap planı/nazım hesaplar) ayrı izlenmemesi.

Yatırımdan elde edilen kazanç hesaplama tablosu, üretim hatları maliyetleri ve gelir tablosu analizi yapılır.

Vergi/ceza ihbarnamesinin şirkete tebliğ tarihinin evrak yönetim birimi tarafından geç kaydedilmesi veya hukuki değerlendirme sürecinin uzaması.

Tebliğ zarfı alındı (tebellüğ) tarihi ile vergi mahkemesine dava dilekçesinin veriliş tarihi (UYAP/Fiziki) süre yönünden karşılaştırılır.

Şirket aktifine kayıtlı veya kiralık binek otomobillerin gider yazılabilen (%70) ve indirim konusu yapılabilen KDV (%100) oranlarının hatalı muhasebeleştirilmesi.

770/760 genel yönetim/pazarlama giderleri hesaplarındaki binek oto yakıt, bakım ve kiralama faturaları incelenir.

Üretim işletmelerinde yıl sonunda mamul ve yarı mamul maliyetlerine yüklenmesi gereken sabit genel imalat giderlerinin doğrudan dönem giderine (770/760) atılması.

151 Yarı Mamuller ve 152 Mamuller hesaplarının birim maliyetleri ile direkt ilk madde-malzeme, işçilik ve genel imalat gideri dağıtım anahtarları incelenir.

Uluslararası grup şirketlerinin (MNE) Türkiye'deki iştiraki için hazırlaması gereken transfer fiyatlandırması raporlarının yasal süresi (kurumlar vergisi beyanname verme süresi) içinde tamamlanamaması.

Mükellefin grup içi işlemlerinin toplamı, aktif büyüklüğü ve CbCR (Country-by-Country Reporting) eşik sınırları ($750 milyon euro) kontrol edilir.

Kamu kurumlarına, okullara veya derneklere yapılan bağışların şirketin o yılki beyan edilen kurum kazancının %5'lik (veya özel kanunlarda belirtilen sınırsız) oranını aşmasına rağmen tamamının indirim konusu yapılması.

689 Ekstraordiner Giderler ile 770 hesaplarda yer alan bağış makbuzları kurumlar vergisi beyannamesindeki indirim satırlarıyla karşılaştırılır.

Vergi dairesi uzlaşma komisyonuna sunulan dosyada, mükellefin haklı olduğu hukuki dayanaklar yerine sadece mali sıkıntılardan bahsedilmesi ve uzlaşmanın temin edilememesi.

Tarhiyat öncesi/sonrası uzlaşma tutanakları, vergi ziyaı cezası oranları ve idari yargı içtihatları incelenir.

İthal edilen veya üretilen ÖTV'ye tabi malların (örneğin akaryakıt, alkol, tütün veya otomotiv) tesliminde ÖTV matrahına dahil edilmesi gereken unsurların (ambalaj, vade farkı vb.) hariç tutulması.

ÖTV beyannameleri ile satış faturalarındaki matrahlar, gümrük beyannameleri ve ÖTV tahakkuk fişleri denetlenir.

Yıl sonunda henüz tahsil edilmemiş veya ödenmemiş yabancı para cinsinden alacak/borçlar için yapılan değerleme kur farklarının sonraki döneme kaydırılması ya da eksik hesaplanması.

320 Satıcılar, 120 Alıcılar, 102 Bankalar ve dövizli kredi (300/400) hesaplarının dönem sonu kur değerleme cetvelleri kontrol edilir.

Şirketin aktifinde iki tam yıl kayıtlı bulunan gayrimenkulün satışından doğan kazancın pasifte özel bir fonda bekletilmeden kar yedeklerine aktarılması veya süresi içinde sermayeye eklenmemesi.

679 Diğer Olağanüstü Gelirler hesabı, tapu devir tarihleri ve bilançodaki özel fonlar hesabı (549) incelenir.

Vergi müfettişinin yazdığı yazının (yazılı istem) şirket merkezine tebliğ edilmesine rağmen muhasebe departmanının evrakları bulamaması veya süresi içinde sunamaması.

Yazılı istem tebliğ mazbatası tarihi ile defter ve belgelerin sunulduğunu gösteren tutanak tarihleri arasındaki gün sayısı hesaplanır.

İndirimli orana tabi teslimler nedeniyle yüklenilen ve yıl içinde mahsuben/nakden iade alınamayan KDV tutarlarının YMM raporu ibraz süresi içinde vergi dairesine teslim edilememesi.

İndirimli oran KDV iade listeleri, yüklenilen KDV tablosu ve YMM sözleşme bitiş tarihleri denetlenir.

Şirketin kıdem tazminatı karşılığı hesaplarken enflasyon, iskonto oranları ve işten ayrılma (turnover) oranlarını aktüeryal standartlara uygun seçmemesi.

Aktüeryal değerleme raporu ile insan kaynakları personel sirkülasyon oranları ve brüt ücret artış tahminleri karşılaştırılır.

Yurt dışındaki ana merkezin Türkiye'deki şubeye yansıttığı genel yönetim giderlerinin (headquarter cost allocation) somut bir hizmet karşılığına dayanmadığı iddiasıyla eleştiri alması.

Masraf dağıtım anahtarlarının (ciro, personel sayısı vb.) haklılık ilkesi ve emsallere uygunluk yönünden incelenmesi.

Teknokent'te faaliyet gösteren şirketin yazılım faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar ile bu kapsamda olmayan (örneğin donanım satışı veya danışmanlık) gelirleri aynı hesapta izlemesi.

Teknokent projesi kapsamındaki faturalar, sözleşmeler ve yazılım tescil belgeleri ile 601 Yurtiçi Satışlar hesabı detaylı incelenir.

Tedarikçisinin sahte belge düzenlediği iddiasıyla incelemeye alınan mükellefin, herhangi bir kasıt veya illiyet bağı olmaksızın vergi dairesince özel esaslara (kod listesine) alınması.

Vergi dairesi yazı tebliği, rapor bulguları ve mükellefin ticari icaplara uygunluk durumu (stok, nakliye, ödeme) incelenir.

Serbest bölge veya gümrük antrepolarına yapılan mal hareketlerinde KDV matrahının beyannameler ile muhasebe kayıtlarında farklı kurlardan muhasebeleştirilmesi.

Gümrük Beyannameleri (GB) tescil tarihi kurları ile muhasebe kayıtlarına alınan fatura kurları çapraz kontrol edilir.

Şirket ortaklarının veya yöneticilerinin şahsi harcamalarının (seyahat, araç kiralama, konaklama) şirket giderlerine (760/770 hesaplar) yazılması.

Gider faturalarının arkasındaki iş seyahati raporları, otel faturaları ve biniş kartları ile harcama yetkilileri denetlenir.

Şirketin gerçekleştirdiği nakdi sermaye artırımının taahhüt edilen kısmının bankaya yatırılma tarihlerinin ve hesaplama dönemi gün sayısının hatalı orantılanması.

Ticaret sicil gazetesi, banka dekontları ve nakit sermaye artırımı indirim tutarı (Merkez Bankası faiz oranları baz alınarak) yeniden hesaplanır.

Vergi mahkemesinde aleyhe çıkan kararın veya hatalı bilirkişi raporunun süreler içinde (30 gün) Bölge İdare Mahkemesine (İstinaf) taşınamaması.

Mahkeme kararının tebliğ tarihi ile İstinaf dilekçesinin UYAP üzerinden sunuluş tarihi kontrol edilir.

Yüklenilen KDV listelerine, ihraç edilen malın üretimi veya alımı ile doğrudan ilgisi olmayan genel idare ve pazarlama giderlerine ait KDV'lerin dahil edilmesi.

Yüklenilen KDV listesindeki faturaların maliyet muhasebesi (710, 730) hesapları ile bağı kurularak denetlenmesi.

Şirketin iştirak ettiği diğer şirketlerin bilançolarında ağır zararlar oluşmasına rağmen mali tablolarda 240/242 hesaplarda değer düşüklüğü karşılığı (VUK Md. 283 / TMS 36) ayrılmaması.

İştirak şirketlerinin son dönem mali tabloları ve net aktif değerleri incelenir.

Yurt dışı mukimi firmalardan alınan bulut bilişim, lisans ve dijital reklam hizmetleri üzerinden brütleştirme yapılarak 2 no.lu KDV ve Kurumlar Vergisi Stopajının eksik beyan edilmesi.

Yurt dışı firmalarla yapılan sözleşmeler, banka havale dekontları ve 2 no.lu KDV/Stopaj beyannameleri karşılaştırılır.

Kurumlar vergisi matrahından indirilmek amacıyla girilen girişim sermayesi fonu (GSF) yatırımlarının şirketin ilgili yıl beyan edilecek beyanname kazancının %10'unu ve öz sermayenin %20'sini aşmasına rağmen tamamının indirilmesi.

GSF yatırım fonu pay alım dekontları ile beyannamede matrahtan indirilen tutarların yasal oranlarla (KVK Md. 10/1-g) uyumu kontrol edilir.